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Tributación de apuestas en Brasil: GGR, tasa de fiscalización y premios
La carga del sector cambió en 2026 y vuelve a cambiar en 2027. Un modelo de negocio hecho con la regla anterior ya nace con pasivo.
La tributación de apuestas en Brasil es el conjunto de tributos y cargas del operador autorizado: la contribución sobre el GGR, que la LC 224/2025 elevó al 13% en 2026, la tasa de fiscalización mensual, los tributos corporativos y las obligaciones sobre premios. Consulte a un abogado al modelar el negocio, antes de cada cambio de alícuota y ante fiscalizaciones.
La tributación de apuestas en Brasil exige rehacer las cuentas cada año. La Ley 14.790/2023 (ley brasileña de apuestas de cuota fija y juegos en línea) fijó una incidencia sobre el ingreso bruto de juego, el GGR, es decir, lo apostado menos los premios pagados, con alícuota original del 12%. La Ley Complementaria nº 224, del 26 de diciembre de 2025 (ley federal que también modificó otras reglas tributarias), elevó ese porcentaje al 13% en 2026, al 14% en 2027 y al 15% en 2028.
A esa base se suman la tasa de fiscalización mensual de la Instrucción Normativa SPA/MF nº 9/2025 (dictada por la Secretaría de Premios y Apuestas del Ministerio de Hacienda), los tributos corporativos ordinarios y las obligaciones vinculadas al impuesto sobre la renta del apostador, detalladas por la Instrucción Normativa RFB nº 2.299/2025 (RFB es la Receita Federal, autoridad tributaria de Brasil). En el horizonte está la reforma tributaria del consumo de la Ley Complementaria nº 214/2025, que alcanza al sector con IBS, CBS e Impuesto Selectivo a partir de 2027.
Tratamos el tema en la intersección entre el derecho regulatorio y el tributario. La contribución sobre el GGR y sus destinos, la tasa y las obligaciones accesorias siguen reglas del regulador y de la Receita Federal, y el error en un extremo suele aparecer en el otro.
Cuándo buscar un abogado
Modelo financiero calculado al 12%
Las proyecciones de margen hechas antes de la LC 224/2025 subestiman la carga. La curva de 13%, 14% y 15% hasta 2028 debe estar en el plan de negocios y en la valoración.
Recaudación cerca del cambio de franja
La tasa de fiscalización es fija por franja de recaudación y vence hasta el día 10 del mes siguiente. Un mes atípico puede llevar la operación a la franja superior.
ComprovaBet todavía sin responsable
La IN RFB 2.299/2025 obliga al operador a entregar al apostador el comprobante de ganancias y pérdidas hasta el último día hábil de febrero. Eso depende de que producto, datos y fiscal trabajen juntos.
Medio de pago o afiliado sin control de autorización
La LC 224/2025 volvió solidariamente responsables por los tributos de la explotación irregular a las instituciones que, tras ser notificadas, procesan transacciones de operadores no autorizados y a quien hace publicidad de esos operadores.
Qué ocurre cuando se deja para después
- Cobro de diferencias sobre la contribución del GGR y sobre los destinos sociales regulados por la Portaria SPA/MF nº 41/2025, con recargos legales, cuando el cálculo no sigue la nueva alícuota.
- Irregularidad en el pago de la tasa de fiscalización, obligación periódica que también sigue el regulador que otorga y renueva la autorización.
- Reclamos de apostadores y cuestionamientos de la Receita Federal cuando el ComprovaBet no se entrega a tiempo o presenta ganancias y pérdidas incorrectas.
- Decisiones de inversión distorsionadas por la transición de la reforma tributaria, si IBS, CBS e Impuesto Selectivo no entran desde ya en los escenarios.
Cómo trabajamos
Diagnóstico fiscal y regulatorio
Relevamos el cálculo del GGR, los destinos, la tasa de fiscalización, los tributos corporativos y las obligaciones accesorias, y los comparamos con las normas vigentes.
Revisión del modelo de negocio
Apoyamos al equipo financiero para reflejar la curva de alícuotas de la LC 224/2025 y los efectos de la tasa por franja, con supuestos jurídicos documentados.
Obligaciones sobre premios
Orientamos la implementación de las reglas de la IN RFB 2.299/2025, con segregación por categoría de apuesta y emisión del ComprovaBet en plazo.
Contratos y cadena de pagos
Revisamos contratos con instituciones de pago, proveedores y afiliados para asignar responsabilidades fiscales, retenciones y riesgos de responsabilidad solidaria.
Reforma tributaria y defensa
Construimos escenarios para IBS, CBS e Impuesto Selectivo, seguimos la reglamentación y actuamos en la defensa administrativa y judicial ante una determinación fiscal.
Qué recibe
- Mapa de tributos y obligaciones de la operación con calendario de vencimientos.
- Dictamen sobre el cálculo del GGR y de los destinos a la luz de la LC 224/2025.
- Hoja de ruta para implementar el ComprovaBet y el cálculo segregado de premios.
- Cláusulas fiscales para contratos con medios de pago, proveedores y afiliados.
- Estudio de escenarios de la reforma tributaria para el período de transición.
Por qué el despacho
Tributario leído junto al regulatorio
En el sector de apuestas, la obligación fiscal muchas veces nace de una portaria de la SPA/MF. Analizamos ambas fuentes juntas.
Escenarios, no un número único
Cuando la regla aún depende de reglamentación, como el Impuesto Selectivo, trabajamos con escenarios claros en lugar de apostar por una estimación.
Consultivo y contencioso
El mismo equipo que orienta el cálculo defiende al operador si hay una determinación fiscal, en cualquier instancia.
Situación ilustrativa
Escenario hipotético, solo ilustrativo. Un operador prepara la entrada de un nuevo inversor con un plan de negocios elaborado cuando la contribución sobre el GGR aún seguía la regla original de la Ley 14.790/2023. Durante la due diligence, el inversor pregunta cómo el plan trata la LC 224/2025, la tasa de fiscalización por franja y la transición de la reforma tributaria. En una situación así, el trabajo implica revisar los supuestos jurídicos del modelo, documentar la curva de alícuotas prevista en la ley complementaria, mapear las obligaciones accesorias vinculadas a los premios y presentar los puntos abiertos como escenarios. El objetivo es que el operador negocie con información consistente y verificable.
Escenario hipotético, presentado solo para ilustrar el método. Cada caso depende de sus hechos.Preguntas frecuentes
¿Cuál es la alícuota sobre el GGR en la tributación de apuestas en Brasil en 2026?
En 2026 la alícuota sobre el GGR es del 13%. La Ley Complementaria nº 224/2025 elevó el 12% original de la Ley 14.790/2023 al 13% en 2026, al 14% en 2027 y al 15% en 2028. Los cambios de la ley complementaria rigen desde el 1 de enero de 2026, salvo los tributos sujetos a la anterioridad de noventa días.
¿Qué es el GGR de las apuestas?
El GGR es el ingreso bruto de juego, es decir, el total apostado menos los premios pagados a los apostadores. Sobre esa base incide la contribución prevista en la Ley 14.790/2023, con destinos a áreas como deporte, seguridad pública, educación y salud. La distribución de esos destinos fue reglamentada por la Portaria SPA/MF nº 41/2025.
¿Cómo funciona la tasa de fiscalización de las apuestas?
La tasa de fiscalización es mensual y tiene un valor fijo por franja de recaudación, en ocho franjas. Está regulada por la Instrucción Normativa SPA/MF nº 9/2025 y debe pagarse mediante guía federal hasta el día 10 del mes siguiente al de la distribución de premios. Por ser fija por franja, pesa proporcionalmente más en operaciones pequeñas.
¿Cuál es el impuesto sobre premios de apuestas en Brasil en 2026?
El premio neto anual del apostador tributa al 15%, solo en la parte que supere la primera franja de la tabla progresiva anual del impuesto sobre la renta de personas físicas. La regla está en la Instrucción Normativa RFB nº 2.299/2025, que consolida ganancias y pérdidas en todos los operadores. El operador debe entregar el ComprovaBet al apostador hasta el último día hábil de febrero del año siguiente.
¿La reforma tributaria aumenta la carga de las casas de apuestas?
La reforma cambia la estructura de la carga a partir de 2027. Según la Ley Complementaria nº 214/2025, IBS y CBS inciden sobre el ingreso propio de los operadores, deducidos los premios pagados y los destinos legales, y las apuestas están entre las actividades alcanzadas por el Impuesto Selectivo. Las alícuotas específicas del Impuesto Selectivo para el sector aún dependen de definición, por lo que la planificación debe trabajar con escenarios.
¿Un medio de pago o un afiliado puede responder por tributos de una casa de apuestas?
Sí, en los supuestos previstos por la Ley Complementaria nº 224/2025. Responden solidariamente por los tributos de la explotación irregular las instituciones financieras y de pago que, tras ser notificadas, procesan transacciones de operadores no autorizados, y quien hace publicidad de un operador sin autorización. Verificar la autorización del socio pasó a ser un control fiscal, no solo regulatorio.
Asuntos relacionados
¿Su operación está calculada con la regla de 2026?
Hable con el equipo de iGaming. Revisamos el cálculo, el calendario de obligaciones y los supuestos de su modelo de negocio, con escenarios claros para 2027.